F-1和H-1B如何报税

问：

我是中国大陆来美的F-1学生，从2009年9月开始至2014年5月底结束，2014年7月中旬回中国，在60天宽限期内。我的背景材料如下。W-2表：2014年1-5月的OPT实习工资；1099-INT表：2014年1月开立个人储蓄帐户，利息收入大於100元，帐户目前仍在使用；1099-R表：2011年开立个人退休帐户（IRA），最初因没办好手续被扣了1个月的退休金，回国前提取出退休金，被扣了联邦税。

我遇到的问题是，2014年是我F-1身分的第六年，根据在线报税软件所提供的实质居住测试，应属於外籍居民身分 (Resident Alien)，在参考其他退税指南后总结出三种退税方法，却不知自己适用哪种。

一、若按照双重身分，即同时按照外籍居民和非居民外国人身分（Nonresident Alien）报税，需要分别填写1040和1040NR表，也须分开计算居民身分和非居民身分时的收入，因计算复杂所以不知具体填写方法。

二、若按照非居民外国人身分报税，Publication 517提及F-1身分五年以上也可被认为是拥有豁免资格的个人，这类学生须填写8843和8840表，并且要提供额外材料证明身分。

三、若按照外籍居民身分报税，可以享有美中税收协定中针对留学生的5000美元所得税免税额，但按外籍居民身分的标准，需要在工资中扣缴社保税和医疗税，然而W-2表上并未显示有这两项扣缴税款。我回中国后，没有美国任何身分，在中国的工作收入是否要纳入所得收入。

请告知，我按照哪种方法报税才是正确而且退税较多？

答：

中国大陆来美F-1学生的税务申报应遵循国税局税法条款Publication 519及901执行，简述如下：

一、F-1身分税务申报（1040NR）以日历年（12月31日）为纪录，以此推算2014年为你税务申报的第六年，你可以以1040居民身分申报并要求5000元（Publication 901，Article 20C）工资豁免，好处是你可以享受标准减税6200元加单身税务豁免3950元。但是，这种申报方式风险较高，最好附8843表，国税局可能会审阅你的1040NR申报记录。

更为稳妥的方法是2014年继续申报1040NR包括5000元工资豁免，但与1040居民申报不同之处在於只能申报「逐项扣减」，如州、市预扣税（或销售税）等，但无法享受单身豁免3 50元。

二、你的情况不属於「双重」身分报税，即1040NR与1040合并，可参考下例。在中国的工作收入要视你的报税状态决定是否需要申报。如果你选择1040NR，不必申报美国之外的收入。如果你选择1040居民申报，则你的国内收入需填1116表，以抵减国内的所得税，但这样一来你的州（市）税也会变得比较复杂，需要按「部分年」来计算。

你的银行利息收入不管居民与非居民状态都要申报（1040 或1040NR中的B表），你的1099 R表提前取出的退休金同样要申报，假定你不满59岁半，因此会作为上税收入，但如果你有充足的理由，如工作调动、看病等，可以申请「免罚」10%的附加税（1040中的5329表），而1099-R中的预扣税会作为你的预交税或者退还或者抵消你所欠税。

二问：

我和先生於2007年到美国纽约州工作，目前是H-1B工作签证，没有绿卡，在台湾有股票和定存，目前台湾公司通知我应申报FATCA，填写W-9，请问我今年报税需要填写那些表格，我们会因到目前没有申报外国金融资产被罚吗？答：假定你於2014年从F-1转为H1B签证，你的情况属於双重身分，即2014前9个月（一般H-1B 批准日期为10月1日）为1040 NR，后3个月为1040，1040 NR为双重身份税务申报，而1040为双重身份退税，具体可参照税法519说明。

二答：

为了遵从2014年起执行的「肥咖」（FATCA）条款，你需要在个人税中申报8938表，明年6月申报Fin.114 (2013年之前TDF 90-22.1)，只要你及时申报FBAR，就不会被罚。（作者为注册会计师）

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