海外财务资产

海外财务资产需要申报，是政府一向的规定，只不过并没有严格执行而已。

◎财务资产
需要申报的财务资产包括：银行存款、股票、债券、人寿保险现金价值(Cash Value)、退休金储蓄等；实业投资（如房地产）不算财务资产，不用申报。

有读者问，美国税例要求纳税人申报全世界的收入，那麽房地产到底要不要报呢？这里我们必须将资产(Assets)与收入(Income)分开：谈到资产申报，房地产不在资产申报范围之内，因此不需申报；谈到收入申报，房地产虽然不需资产申报，但假如房地产有收入，那麽报税时就要在税表上申报收入。

◎申报表格
申报财务资产，一向是用财政部TDF90-22.1表格申报，但2014年开始，该表已不再适用，取而代之的是FINCEN 114表格。纳税人只要在一年内任何时候，海外财务资产总值在$10,000以上，便需用FINCEN 114表格申报。新例亦规定，必须於每年6月底前在网上申报。网址：http://bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html。

另有8938表格，申报金额较高：单身者在前一年任何时候，海外财务资产高於$75,000，或年度财务资产高於$50,000；已婚者，在前一年任何时候，海外财务资产高於$150,000，或年度财务资产高於$100,000，便需在报税时递交8938表格申报。也就是说，有些纳税人要作两个申报。

◎表格异同
虽然这两个表格都用於申报海外财务资产，但FINCEN114的要求较严，凡你有权动用的帐户，其金额都属於你的资产，即使你并不真正拥有该资产。举例：你为一家海外机构工作，该机构有几个帐户，你作为行政管理人员有权使用帐户为机构付款；由於你有签署权，这些帐户内的金额要作为你申报的金额，即使你不是帐户的真正户主。

8938表格的申报范围较窄，只需申报真正属於你的帐户，证明方法是帐户产生的收入由你负责报税。8938表格的海外资产，包括美国银行海外分行的存款和在国外投资的生意，但FINCEN114连美国银行在海外分行存款也包括在需要申报的资产内，国外生意则无需报。

◎是否被罚
政府执法比以前严厉，外国政府也与美国政府合作。根据法例，未申报者会有民事甚至刑事责任。FINCEN 114(FBAR)罚款相当重，可高达海外资产的一半或＄100,000（以较高者为准）。罚款之外，也可能被刑事起诉。

政府推行自首(Offshore Voluntary Disclosure)计划，自首而被政府接纳后，可避免刑事责任，款照样要罚，一般是海外资产的25%。目前政府在一些情况下(Streamlined Filing Compliance Procedures)，将自首罚款降至资产的5%。阅读有关新计划详情，可到国税局网址：www.irs.gov/uac/Newsroom/IRSMakes-Changes-to-Offshore-Programs;-Revisions-Ease-Burden-and-Help-More-Taxpayers-Comeinto-Compliance。此外，应谘询有经验的会计师，以免惹上刑责。

来源：角声号角月刊