家庭基金会的省税途径

全美现有家庭基金会9万2000个，其中纽约州已超过1万个，加州有9000个，佛州近6000个。三分之二以上的家庭基金会资产在百万元以下，依州法成立非营利组织，申请税法 501(c)(3)以获得免税资格。国税局会根据基金会每年收到的捐款额收取申请费（以1万元为界限，500至1000元不等），约三至六个月的时间审查批准。一旦获批免税号，基金会创始人便可以将每年调整后收入（AGI）的30%或投资收入的20%捐献给非营利的家庭基金会，从而在个人税中予以扣减。举例如下。

范先生与太太2013年AGI约36万元，平均税率28%（AMT 4500元）。2014年他委托会计师为他申请「范与郑家庭基金会」非营利组织，约半年后获批国税局免税号，他从个人户头转帐10万元至家庭基金会（假定范氏夫妇2014年收入与2013年相同）运作，这10万元将列入2014范氏个人税1040A表逐项扣减中的「慈善或非营利组织捐款」（最高可达50%AGI）。与此同时，范的会计师将於2015年5月15日（延期6个月至11月15日）为「范与郑家庭基金会」申报990非营利组织年终税表。

在年终税表中，990-PF用於501(c)(3)范畴的非营利组织，基本上分为：一、家庭基金会，二、视为家庭基金的非免税慈善捐款信托4947(a)(1)，二者之间紧密相连，唯后者不但要申报990表，还要同时申报1041信托组织年报。

仍举上例作为家庭基金2014年990申报，范与郑基金会获得10万元，支出1万5000元，包括慈善捐款1万元，律师会计师费及簿记作帐、办公室维修及家具电脑复印机折旧等共5000元，剩余8万5000元作为家庭基金会的「净资产」积累使用。因此，家庭基金会类似杠杆，可以有效地调节纳税家庭的税率，特别是收入突然增加时，由於三分之一的收入可作为捐款输出，使当年的税率得到控制。另一方面，家庭基金会犹如慈善捐款的「中转仓库」，起到延迟捐献的作用。

为了符合免税资格，501(c)(3)条款要求家庭基金会必须满足以下条件：一、每年捐献和经营支出至少达到5%的资产，这在家庭基金会初创阶段不成问题，如以上例子第一年累计8万5000元，假定每年从个人上税收入中拿出10万元，同时按照每年15%的捐款及管理开销，10年后净资产将增加为285万元，15%的支出将增加到42万7500元（为第一年的85.5倍），届时可以考虑出工资（给配偶或管理人员），租办公室，投资房地产支付房贷利息、地税及增加折旧，但底线是开销要达到14万2500元（285万x5%）。换句话说，如果基金会办公室开销15万元，则须捐款27万7500元。如果捐款后总开销少於14万2500元，罚款为差额的15%。二、投资收入须纳2%特许营业税。如果当年捐献和其他支出超过过去五年平均，投资收入税可降为1%。三、任何有悖於非营利宗旨的投资加征5%的罚款，如违规投资不能在限期内撤出再加征25%的罚款。四、任何有悖於非营利宗旨的开销（如购买免销售税材料转售别人），或非免税开销，征10%的罚款，如经理人员知错犯错，再加征2.5%的额外罚款。若经理人员未能限期纠正，额外罚款加重至50%。五、任何营利性质的公司股份持有不得超过20%，但可持有2%以上。超出的持有股份将施以5%的罚款，如未能限期吐出将加征2%的罚款。以上规定决定家庭基金会不得以投资营利为宗旨，否则便会召来稽查与罚款之嫌。

假定20年之后，家庭基金会的净资产已累积到一定规模（有可能超出1068万元），范与郑已达退休年龄，他们可以有下列选择：

一、将享有免税性质的家庭基金会转为非免税的慈善捐款信托（CLT）。
二、将非营利家庭基金会终止解体。
三、家族基金会继续发展壮大，造福社会的同时，遮荫子孙后代。

来源：worldjournal