国税局推出健保抵税表

国税局於7月24日颁布2015年计划实行的欧氏健保抵税的实施计划，其中包括即将纳入1040表的1095系列及8941、8962、8965附表。因为许多读者不了解，我在下面逐一介绍。

1095-A 为健保参加人的相关资讯，包括隶属的交易市场 (州立或联邦代管)名称、保险号 (Policy Number)、保险发行人名字 (Policy Issuer's Name)、投保人 (及其配偶)名字、社安号、出生日期、保险起始及终止日和家庭住址等。该表同时包括保险覆盖家庭成员及逐月保险费 (Premium) 以及提前获取的健保抵税。1095- B 为健保政策涵盖资讯，包括投保人 的详细资讯(来自於1095-A)、提供健保的雇主资讯及雇主之外的保险覆盖和保险覆盖人逐月的覆盖保险金额。1095-C 为被保的雇员资讯，如果雇主同时提供雇员的「市场」投保选项，则要列出交易市场保险覆盖的逐月保险额。

1095类似於1099系列，提供已发生的健保额及健保抵税额，有如个人薪资 (或自雇业者)的预扣税，但实际计算 (退税或欠税)要留待8941、8962及8965表来完成。

8941表为已行之数年的小企业为员工提供健保税务优惠。国会於2010年3月通过的「病人保护与可负担照顾法」条例中，首次提出为员工提供健保的小企业可获税务抵扣。国会对小企业的定义为，员工10名以下，平均工资2万5000元以下，则可以取得35%健保费的抵减 (2013 年起增为50%)，员工在11至25名，平均工资在2万5000元至5万元时，抵减逐步减少 (Phase-Out)，员工越过25名或平均工资超过5万元时，小企业丧失健保税务优惠资格。

2015年起，超过50人的雇主须为员工提供健保，否则必须缴付罚款 (每个员工2000元)，而未获健保的雇员将可获得抵税额度在州健保交易所 (或联邦代管健保交易所)购买健保，国税局被指定透过健保交易所来分配健保抵税额。

8941表适用於所有C公司 (1120)，小公司 (1120S)或合夥人实体 (1065)，然后过度到公司 ( 1120)或个人 (1120S 或1065)。C表比较简单，50%的健保费可以抵税，如果用不完可以带到下一年。1120S或1065的健保抵税要通过K-1 到股东或合夥人的1040表中的3800附表中，计算后作为抵税。

新表8962(Premium Tax Credit，简称PTC)是健保抵税的核心部份，适用於1040、1040A 或1040NR，内容包括家庭成员、全年毛收入 (MAGI)、联邦贫穷线等级 (Federal Poverty Line)及全年已交保险金。上述1095-A健保交易所的记录会自动连接到8962中，PTC根据健保法的标准复核计算之后得出结果，多退少补。

新表8965则适用於低收入免费健保家庭，包括健保市场交易所设定的「免保费号、豁免类别及12个月中家庭成员的免保费在册记录。

与此同时，国税局从2014年起，在1040表中列入对拒绝投保人的惩罚计算，2014年为个人收入的1%或95元，2015年为年收入的2%或325元，2016年为年收入的3%或695元，按多者计算。

欧氏健保勾画的一副良辰美景，却被乌云笼罩。7月22日，哥伦比亚特区法官兰道夫 ( Raymond Randolph)与戈瑞佛斯 (Thomas Griffith)封杀国税局在未设立州健保交易所的36州实施健保抵税「违宪」。这样一来，欧氏健保的大半江山不保，健保抵税流产不说，雇主和雇员惩罚条例也无法推行，1040中的1095和8962系列恐怕要让位於IT201 (纽约州)或CA540 (加州)等14个州付诸实行。

司法部已於8月1日要求联邦上诉法院重新审议7月22日的裁决，当时作出裁决的三名法官中有两名是共和党任命的，此次复议有表决权的11名法官中，民主党任命的占大多数，因此欧巴玛信心满满有望「回天」。

来源：worldjournal