美国主要税种之个人所得税

一、个人所得税

美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税，其中以联邦个人所得税为主。

(一)纳税人
个人所得税的纳税人包括：美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民，但根据《美国移民法》拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人。不符合美国公民和居民身份的为非居民。

(二)课税对象和税率
个人所得税的课税对像是美国公民和居民来源於全球的所得，非美国居民来源於美境内的所得。

(三)应纳税所得额及应纳税额计算
个人所得税的计算方法是：税法规定的纳税人全部所得先减去不予计列所得(为总所得)；然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得)；再减去分项扣减款项或标准扣减款项；再减去免税项目(为应纳税所得额)；乘以适用税率(为应纳税额) ；最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的纳税款

(四)徵收方法
美国个人所得税应税期限为一年。特殊情况可少於12个月。全年纳税年度截止於每年12月31日的，为按日历年度计的纳税年度；截止於每年度其它的任何一个日期的，为按财务年度计的纳税年度。
个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的，在纳税年度次年的4月15日前申报纳税；按财务年度为纳税年度的，应在纳税年度终止后次年的4月15日前申报纳税；领取工薪的纳税人，由雇主预扣代缴。

文章来源：中国驻美国大使馆经济商务参赞处