围城出走的税务申报

2015年的「围城」之战愈演愈烈，尽管EB-5中国投资移民自2014年已进入排期，2015年10月1日的新门槛将可能从原50万元(区域中心项目)提高至80万元，但这丝毫未能阻碍攻城者的意愿，排队等待进城的人有增无减。与此同时，受中国国内反腐形势的影响，2015年已进城而要求弃城者也快速增加，於是面临棘手的税务申报问题，试举三例。

刘太太带两个孩子现居纽约，先生长居国内，是一家律师事务所的合夥人。刘太太约十年前由纽约雇主申请H-1B并取得绿卡，然后入籍。2013年起刘太太便放弃纽约的工作，专职家庭主妇，带着孩子两边跑。2015年刘先生决定放弃绿卡，刘太太该如何报税呢？

假定刘先生於2015年7月1日放弃绿卡，他2015年的报税状态为「部分年」(Part-Year Resident)，但刘太太还要决定与先生是合报还是分报。如果是分报，则刘太太这边全年没有收入，2015年还说得过去，因为先生那边还有半年收入，但2016年就会产生问题。由於先生放弃绿卡又长居国外，因此刘太太可以带孩子以户主状态报税，但刘太太本身没有任何收入，所以可不报。但如果没有报税记录，生活中会处处碰壁(如买房、子女申请大学奖学金等)，因此刘太太还得回归现实。尽管先生已放弃绿卡，还得和先生一起报税，把先生作为收入来源。

林太太与先生申请投资移民，於两年前获临时绿卡，女儿同时获得绿卡，在美上大学。林太太与先生均在北京工作挣「W-2」，所得不菲。林先生由於在半政府部门工作，为日后前途着想，於2015年决定放弃绿卡。林先生的个人税中报有8938及114海外资产帐户(门槛为年内最高60万或年底40万美元)，还有房子出租，因此须申报8854表。如果净资产超过200万美元或房产「未兑现」资本利得(Mark-to-Market Gain)超过68万美元，「弃籍」税将开始计算。

林先生和林太太现在颇费思量，是把房子放先生名下交弃籍税，还是留太太名下报出租，卖掉时交资本利得税。但可以确定的是，林先生和太太2015年仍旧合报，但2016年起林太太和女儿将改为户主状态报税。

众所瞩目的投资移民骗局「南达科他州牛肉厂项目」的120位中国金主，6000万资金和绿卡两空。吴小姐带着上大学的女儿投资南达科他牛肉厂项目，於2014年4月获临时绿卡，年底吴小姐收到K-1,显示投资失败，50万亏损。吴小姐现在进退两难，或者另起炉灶，重新申请EB-5加入排期，或者面临项目倒闭，临时绿卡无法转正，放弃绿卡而申报弃籍税。

随着中国国内千万及亿万富豪的不断产生及快速移民，弃籍税(净资产200万元或未实现股票房产资本利得68万美元)及遗产税(2015年为543万美元)门槛已是「小巫见大巫」。因此这些中国富豪一脚踏上美国投资移民船，就等於入了美国的「税监」。美国公民(包括双重国籍)常驻国外720万人，但申报FBAR(海外资产)仅82万5000人，美国税局想捕捉这600多万尾「漏网之鱼」难上加难。但中国富豪投资移民却是主动送上门的「肥肉」，从他们取得绿卡的那一刻起，他们现在及未来增值的家产中超过千万美元的部分，要上交60%(联邦40%加纽约州20%)的遗产税，因此「弃」(交弃籍税)还是「留」(交遗产税)也将成为富豪移民不可回避的抉择。

顺带提及，美国政府对外国人的「遗产税」采「地属」政策，虽然你不「进城」(取得绿卡或公民)，但你在美国投资买房，死时仍然要交「遗产税」，豁免额仅为6万元(夫妻12万元)。（作者为注册会计师）

文章来源：http://www.worldjournal.com